一、
房產(chǎn)稅和土地使用稅減免政策
(一)根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國務(wù)院國發(fā)[1986]90號)第五條規(guī)定,下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅:
1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);
2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);
3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn);
5、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
第六條規(guī)定:除條例第五條規(guī)定者外,納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,定期減征或者免征房產(chǎn)稅。”
(二)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財稅地字第008號)
1、根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定,不在開征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉庫,不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
2、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
3、對作營業(yè)用的地下人防設(shè)施,暫不征收房產(chǎn)稅。
4、對個人所有的居住用房,不分面積多少,均免征房產(chǎn)稅。
5、經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋和危險房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。
5、對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn),依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了照顧企業(yè)的實際負擔(dān)能力,可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征房產(chǎn)稅。
7、企業(yè)停產(chǎn)、撤消后,對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準可暫不征收房產(chǎn)稅;如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候,應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
8、房屋大修停用在半年以上的,經(jīng)納稅人申請,稅務(wù)機關(guān)審核,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
(三)根據(jù)《財政部關(guān)于對軍隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知》([87]財稅字第032號)
1、軍需工廠的房產(chǎn),凡生產(chǎn)軍品的,免征房產(chǎn)稅;生產(chǎn)經(jīng)營民品的依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅;既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的,可按各占比例劃分征免房產(chǎn)稅。
2、軍隊實行企業(yè)經(jīng)營的招待所(包括飯店、賓館),根據(jù)財政部和中國人民解放軍總后勤部[84]財稅字第79號、財政部[84]財稅字第312號文件的精神,區(qū)別為軍內(nèi)服務(wù)和對軍外營業(yè)各占的比例征免房產(chǎn)稅。
(四)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對武警部隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知》([87]財稅地字第012號)
1、武警部隊所辦服務(wù)社的房產(chǎn),專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務(wù)的,免征房產(chǎn)稅,對外營業(yè)的應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
二、
房產(chǎn)稅和土地使用稅的納稅人是誰?
《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納,產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
《國家稅務(wù)局關(guān)于簽發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》((1988)國稅地字第15號)規(guī)定,土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅。
因此,擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地或者土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實際使用人繳納土地使用稅。
三、
房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅區(qū)別在哪
一、房產(chǎn)稅
編輯房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅稅收特點
1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅,其征稅對象只是房屋;
2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;
3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法,對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收,對于出租房屋按租金收入征稅。
注意房屋出典不同于出租,出典人收取的典價也不同于租金。因此,不應(yīng)將其確定為出租行為從租計征,而應(yīng)按房產(chǎn)余值計算繳納。為此,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)明確規(guī)定,產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn),由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,稅率為1.2%。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
編輯城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個人,以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅,有利于通過經(jīng)濟手段,加強對土地的管理,變土地的無償使用為有償使用,促進合理、節(jié)約使用土地,提高土地使用效益;有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入,促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算,理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。
四、編輯房產(chǎn)稅
編輯房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
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